IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 11 marzo 2014, n. 23, con la quale e' stata
conferita delega al Governo recante disposizioni per un sistema
fiscale piu' equo, trasparente e orientato alla crescita e, in
particolare, l'articolo 12 con il quale il Governo e' delegato ad
introdurre norme per ridurre le incertezze nella determinazione del
reddito e della produzione netta e per favorire
l'internazionalizzazione dei soggetti economici operanti in Italia,
in applicazione delle raccomandazioni degli organismi internazionali
e dell'Unione europea;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 21 aprile 2015;
Acquisiti i pareri delle Commissioni parlamentari competenti per
materia e per i profili di carattere finanziario della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Visti i pareri della VI Commissione finanze della Camera dei
deputati del 18 giugno 2015 e della 6ª Commissione finanze e tesoro
del Senato della Repubblica del 9 giugno 2015 e della V Commissione
bilancio tesoro e programmazione della Camera dei deputati del 17
giugno 2015;
Visto l'articolo 1, comma 7, della citata legge n. 23 del 2014,
secondo cui qualora il Governo non intenda conformarsi ai pareri
parlamentari, trasmette nuovamente i testi alle Camere;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 17 luglio 2015;
Acquisiti i pareri definitivi delle competenti Commissioni
parlamentari ai sensi dell'articolo 1, comma 7, della citata legge n.
23 del 2014;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella
riunione del 6 agosto 2015;
Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;
Emana
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
Accordi preventivi per le imprese con attivita' internazionale
1. L'articolo 8 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326,
e' abrogato.
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, dopo l'articolo 31-bis e' inserito il seguente:
«Art. 31-ter (Accordi preventivi per le imprese con attivita'
internazionale). - 1. Le imprese con attivita' internazionale hanno
accesso ad una procedura finalizzata alla stipula di accordi
preventivi, con principale riferimento ai seguenti ambiti:
a) preventiva definizione in contraddittorio dei metodi di
calcolo del valore normale delle operazioni di cui al comma 7,
dell'articolo 110 del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e dei valori di uscita o di ingresso in caso di trasferimento della
residenza, rispettivamente, ai sensi degli articoli 166 e 166-bis del
medesimo testo unico. Le imprese che aderiscono al regime
dell'adempimento collaborativo hanno accesso alla procedura di cui al
periodo precedente anche al fine della preventiva definizione in
contraddittorio dei metodi di calcolo del valore normale delle
operazioni di cui al comma 10 dell'articolo 110 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986;
b) applicazione ad un caso concreto di norme, anche di origine
convenzionale, concernenti l'attribuzione di utili e perdite alla
stabile organizzazione in un altro Stato di un'impresa o un ente
residente ovvero alla stabile organizzazione in Italia di un soggetto
non residente;
c) valutazione preventiva della sussistenza o meno dei requisiti
che configurano una stabile organizzazione situata nel territorio
dello Stato, tenuti presenti i criteri previsti dall'articolo 162 del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' dalle
vigenti Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate
all'Italia;
d) applicazione ad un caso concreto di norme, anche di origine
convenzionale, concernenti l'erogazione o la percezione di dividendi,
interessi e royalties e altri componenti reddituali a o da soggetti
non residenti.
2. Gli accordi di cui al comma 1 vincolano le parti per il periodo
d'imposta nel corso del quale sono stipulati e per i quattro periodi
d'imposta successivi, salvo mutamenti delle circostanze di fatto o di
diritto rilevanti ai fini degli accordi sottoscritti e risultanti
dagli stessi. Tuttavia, qualora conseguano ad altri accordi conclusi
con le autorita' competenti di Stati esteri a seguito delle procedure
amichevoli previste dalle convenzioni internazionali contro le doppie
imposizioni, gli accordi di cui al comma 1 vincolano le parti,
secondo quanto convenuto con dette autorita', a decorrere da periodi
di imposta precedenti purche' non anteriori al periodo d'imposta in
corso alla data di presentazione della relativa istanza da parte del
contribuente.
3. Qualora le circostanze di fatto e di diritto a base dell'accordo
di cui al comma 1 ricorrano per uno o piu' dei periodi di imposta
precedenti alla stipula ma non anteriori a quello in corso alla data
di presentazione dell'istanza, relativamente a tali periodi di
imposta e' concessa la facolta' al contribuente di far valere
retroattivamente l'accordo stesso, provvedendo, ove si renda a tal
fine necessario rettificare il comportamento adottato,
all'effettuazione del ravvedimento operoso ovvero alla presentazione
della dichiarazione integrativa ai sensi dell'articolo 2, comma 8,
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
senza l'applicazione, in entrambi i casi, delle relative sanzioni.
4. In base alla normativa comunitaria, l'Amministrazione
finanziaria invia copia dell'accordo all'autorita' fiscale competente
degli Stati di residenza o di stabilimento delle imprese con le quali
i contribuenti pongono in essere le relative operazioni.
5. Per i periodi d'imposta di validita' dell'accordo,
l'Amministrazione finanziaria esercita i poteri di cui agli articoli
32 e seguenti soltanto in relazione a questioni diverse da quelle
oggetto dell'accordo medesimo.
6. La richiesta di accordo preventivo e' presentata al competente
Ufficio della Agenzia delle entrate, secondo quanto stabilito con
provvedimento del Direttore della medesima Agenzia. Con il medesimo
provvedimento sono definite le modalita' con le quali il competente
Ufficio procede alla verifica del rispetto dei termini dell'accordo e
del sopravvenuto mutamento delle condizioni di fatto e di diritto su
cui l'accordo si basa.
7. Qualunque riferimento all'articolo 8 del decreto-legge 30
settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2003, n. 326, ovunque presente, deve intendersi effettuato
al presente articolo.».
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere
dalla data fissata dal provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui all'articolo 31-ter, comma 6, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, da emanarsi,
in sostituzione del provvedimento del 23 luglio 2004, entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto
legislativo.
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Note alle premesse:
L'art. 76 della Costituzione stabilisce che l'esercizio
della funzione legislativa non puo' essere delegato al
Governo se non con determinazione di principi e criteri
direttivi e soltanto per tempo limitato e per oggetti
definiti.
La legge 11 marzo 2014, n. 23 (Delega al Governo per un
sistema fiscale piu' equo, trasparente ed orientato alla
crescita), e' stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 12
marzo 2014, n. 59.
Il testo vigente dell'art. 12 della citata legge 11
marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 12. (Razionalizzazione della determinazione del
reddito di impresa e della produzione netta)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1, norme per ridurre le
incertezze nella determinazione del reddito e della
produzione netta e per favorire l'internazionalizzazione
dei soggetti economici operanti in Italia, in applicazione
delle raccomandazioni degli organismi internazionali e
dell'Unione europea, secondo i seguenti principi e criteri
direttivi:
a) introduzione di criteri chiari e coerenti con la
disciplina di redazione del bilancio, in particolare per
determinare il momento del realizzo delle perdite su
crediti, ed estensione del regime fiscale previsto per le
procedure concorsuali anche ai nuovi istituti introdotti
dalla riforma del diritto fallimentare e dalla normativa
sul sovraindebitamento, nonche' alle procedure similari
previste negli ordinamenti di altri Stati;
b) revisione della disciplina impositiva riguardante le
operazioni transfrontaliere, con particolare riferimento
all'individuazione della residenza fiscale, al regime di
imputazione per trasparenza delle societa' controllate
estere e di quelle collegate, al regime di rimpatrio dei
dividendi provenienti dagli Stati con regime fiscale
privilegiato, al regime di deducibilita' dei costi di
transazione commerciale dei soggetti insediati in tali
Stati, al regime di applicazione delle ritenute
transfrontaliere, al regime dei lavoratori all'estero e dei
lavoratori transfrontalieri, al regime di tassazione delle
stabili organizzazioni all'estero e di quelle di soggetti
non residenti insediate in Italia, nonche' al regime di
rilevanza delle perdite di societa' del gruppo residenti
all'estero;
c) revisione dei regimi di deducibilita' degli
ammortamenti, delle spese generali, degli interessi passivi
e di particolari categorie di costi, salvaguardando e
specificando il concetto di inerenza e limitando le
differenziazioni tra settori economici;
d) revisione, razionalizzazione e coordinamento della
disciplina delle societa' di comodo e del regime dei beni
assegnati ai soci o ai loro familiari, nonche' delle norme
che regolano il trattamento dei cespiti in occasione dei
trasferimenti di proprieta', con l'obiettivo, da un lato,
di evitare vantaggi fiscali dall'uso di schermi societari
per utilizzo personale di beni aziendali o di societa' di
comodo e, dall'altro, di dare continuita' all'attivita'
produttiva in caso di trasferimento della proprieta', anche
tra familiari;
e) armonizzazione del regime di tassazione degli
incrementi di valore emergenti in sede di trasferimento
d'azienda a titolo oneroso, allineandolo, ove possibile, a
quello previsto per i conferimenti.".
Il testo vigente dell'art. 1, comma 7, della legge 11
marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"7. Il Governo, qualora non intenda conformarsi ai
pareri parlamentari, trasmette nuovamente i testi alle
Camere con le sue osservazioni, con eventuali
modificazioni, corredate dei necessari elementi integrativi
di informazione e motivazione. I pareri definitivi delle
Commissioni competenti per materia sono espressi entro il
termine di dieci giorni dalla data della nuova
trasmissione. Decorso tale termine, i decreti possono
essere comunque adottati.".
Note all'art. 1:
L'art. 8 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269
(Disposizioni urgenti per favorire lo sviluppo e per la
correzione dell'andamento dei conti pubblici), abrogato dal
presente decreto, disciplinava la procedura di ruling di
standard internazionale.
Il decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre1973, n. 600, reca "Disposizioni comuni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi".
Il Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
Entrate del 23 luglio 2004 reca disposizioni volte a
consentire alle imprese con attivita' internazionale di
accedere alla procedura di ruling internazionale
disciplinata dall'art. 8 del decreto-legge 30 settembre
2003, n. 269.